崔雷青岛:7月23、24日《减税降费下的税务规划与合同管理》

 第一部分:减税降幅政策回顾及税务规划
 第二部分:减税政策下的合同管理概述
 第三部分 具体合同的风险辨识和应对
 
概要
 第
部分:减税降幅政策回顾及税务规划
 第二部分:减税政策下的合同管理概述
 第三部分 具体合同的风险辨识和应对74号公告内容简析
1、个人提供担保所得,按照
偶然所得
缴纳个税;
2、无偿赠送房屋产权,不符下列条件的,按照
偶然所得
征税:
(1)受赠人为直系亲属;
(2)受赠人为其直接扶养人或者赡养人;
(3)所有权人法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人。
3、企业在业务宣传、广告、年会、庆典等活动中,随机向本单位以外
的人赠送的礼品和红包,按照
偶然所得
征税,但折扣性质礼券、
优惠券除外。
4、税收递延型商业保险,25%免税,75%按照10%缴税。
5、房地产公司向个人支付违约金等,不征税。第
部分:减税降幅政策回顾及税务规划
、近期新政的出台背景和未来展望
二、增值税税法改革
三、企业所得税法改革
五、社保及其他税种和征管改革一
、近期新政的出台背景和未来展望
 1、经济增长减速对减税的影响
 2、新时期治税思想变化分析1、经济增长减速对减税的影响
 发行货币
 降低利率
 增加政府支出
 减税2、新时期治税思想变化分析
 财政收入&社会发展
 财政增长&居民就业
 征税公正&征税成本二、增值税税法改革
1、小规模纳税人起征点变化政策
2、政策改革详析
-
3、政策改革详析
-
4、政策改革详析
-
退
5、新税率实施后经济合同的谈判和变更1、小规模纳税人起征点变化政策
 小规模纳税人,月度销售额在10万元以内,2019
-
2021年免
征增值税。
(1)以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元;
(2)可扣除不动产销售额;
(3)差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定;
(4)
次性收取多期租金,可在对应的租赁期内平均分摊,分
摊10万以内,免征增值税。
(5)凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预
缴税款。1、小规模纳税人起征点变化政策
*
当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用
发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向
主管税务机关申请退还。
*
已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额未
超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票;已经
自行开具增值税专用发票的,可以继续自行开具增值税专用
发票,并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。
筹划案例:如何利用免税降税率,减风险2、系列减税降负政策影响分析
-
*
降税率:16%
13%;10%
9%
*
降扣除率:购进农产品10%
9%(购进用于生
产或委托加工13%的农产品按10%扣除)
*
同步调整出口退税率:16%
13%;10%
9%
*
同步调整离境退税率:13%
11%;9%
8%3、系列减税降负政策影响分析
-
(1)取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;
(2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单:
航空旅客运输进项税额
=
(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
(3)取得注明旅客身份信息的铁路车票:
铁路旅客运输进项税额
=
票面金额÷(1+9%)×9%
(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票:
公路、水路等其他旅客运输进项税额
=
票面金额÷(1+3%)×3%3、系列减税降负政策影响分析
-
扩 *
不动产
次性抵扣:60%,40%
100%
*
已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法
计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,计算不得抵扣的进项税额,
并从当期进项税额中扣减:
不得抵扣的进项税额
已抵扣进项税额×不动产净值率
不动产净值率
(不动产净值÷不动产原值)×100%
*
按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目
的,在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额
增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率3、系列减税降负政策影响分析
-
 航空退票费能抵扣进项吗?
 长途客车手撕票和公共交通车票是否可以抵扣进
项?
 企业为非雇员(客户、专家)支付的运输费,能
否抵扣?
 企业外出旅游交通费,能否抵扣?
 2018年4月之前购进尚未抵扣完毕进项如何处理,
若属于服务业,是否可加计抵减扣除?3、系列减税降负政策影响分析
-
*
加计递减:四项服务10%加计抵减(邮政服务、电信服务、现
代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过
50%的纳税人。)
 2019年3月31日前设立的纳税人,自2018年4月至2019年3月
期间的销售额(不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符
合上述规定条件的,自2019年4月1日起适用加计抵减政策。
 2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售
额符合上述规定条件的,自登记为
般纳税人之日起适用加
计抵减政策。3、系列减税降负政策影响分析
-
*
出口销售额是否包含在比例基数内?
*
差额计税如何计算比例?
*
四项服务正好达到50%怎么享受?
*
设立虽早但没有经营怎么确认?4、系列减税降负政策影响分析
-
退
符合下列条件,退还增值税增量留抵:
1)自2019年4月税款所属期起,连续6个月增量留抵税额均大于零,且第
六个月不低于50万元;
2)纳税信用等级为A或者B级;
3)申请退税前36个未发生骗税、虚开情形;
4)申请退税前36个月未因偷税被处罚两次及以上;
5)自2019年4月1日起,未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
 允许退还的增量留抵税额
=
增量留抵税额×进项构成比例×60%
 进项构成比例,为2019年4月至申请退税前
税款所属期内已抵
扣 的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。5、新税率实施后经济合同的谈判和变更
(1)公平方案:
如果以不含税价签订合同,勿需变更;
如果以含税价签订合同,将价税合计金额按照原税率变为不含
税价,再乘以新税率
案例:A、B公司2019年1月签订合同,约定2019年6月A向B销
售货物
批,含税价100万,并开具16%的增值税专用发票。
税率下调后,计算如下:
不含税价:100/1.16
=
86.2万元
合同修改后价税合计:86.2
*
1.13
=
97.4万元5、新税率实施后经济合同的谈判和变更
(2)优势方案:
采购业务:按照公平方案调低价税金额;
销售业务:尽量不调或者少调价税金额。
案例:A、B公司2019年1月签订合同,约定2019年6月A向B销售货
批,含税价100万,并开具16%的增值税专用发票。
税率下调后,A公司不同意降低价税合计金额,计算如下:
按照原税率:收入86.2万元,销项税13.8万元;
按照新税率:收入88.5万元,销项税11.5万元;
收入增加2.3万元。三、企业所得税税法改革
1、企业所得税的优惠新政简介
2、不同企业形式对所得税负的影响
3、企业所得税新政的运用和筹划1、企业所得税的优惠新政简介
 对于小型微利企业(300,300,5000),年
应纳税所得额在100万以下的,实际税负率为
5%;在100万到300万的部分,实际税负率为
10%。1、企业所得税的优惠新政简介可以加计扣除的费用
 直接从事研发人员的人工费用(工资薪金+五险
金)
以及外聘研发人员劳务费
 研发活动直接投入的费用(材料、仪器设备)
 研发活动仪器设备的折旧费用
 研发用软件、专利、非专利技术等无形资产摊销费
 其他相关费用(不超过10%)如资料、翻译、评估、
差旅、会议费等
 财政部税务总局规定的其他费用不适用加计扣除的项目
 企业产品(服务)的常规性升级;
 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动;
 对现存产品、服务、基数、材料或工艺流程进行的重
复或简单改变;
 市场调查研究、效率调查或管理研究;
 对某项科研成果的直接应用;
 作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、此时
分析、维护维修;
 社会科学、艺术或人文学方面的研究。不适用加计扣除的行业
 烟草制造业
 住宿和餐饮业
 批发和零售业
 房地产业
 租赁和商务服务业
 娱乐业
 财政部和税务总局规定的其他行业1、企业所得税的优惠新政简介
 加速折旧
 企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购
进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允
次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额
时扣除,不再分年度计算折旧;
 支持企业加快技术改造和设备更新,将固定资产
加速折旧政策(不少于60%缩短折旧年限;双倍
余额递减法;年数总和法)扩大至全部制造业。1、企业所得税的优惠新政简介  加速折旧政策辨析:
*
享受企业的范围指哪些?
*
合伙企业、个体户、核定征收企业是否适用?
*
是否包括房屋和建筑物?
*
新购进
旧资产
是否享受该政策?
*
如何理解
单价
不超过500万?
*
500万元,是否包含增值税?
*
企业可以不选择
次性优惠吗?
*
净残值是否需要保留?
*
预缴税款时是否可以享受?年报要备案吗?
*
税会差异怎么处理?2、不同企业形式对所得税负的影响
母子公司 总分公司
法律主体 不同法人 同
法人
货物交付增值税 应税行为 用于销售货物跨县市移送做视同销售外,
不确认销售
其他货物交付增值税 应税行为 不征税
无形资产资金融通 应税行为 不征税
企业所得税 各自独立纳税 符合
定条件的,统
纳税
交易印花税 应税行为 不征税
企业注销 严格 宽松3、企业所得税新政的运用和筹划
转让定价 架构重组
组织选择 政策优惠四、社保及其他税种费率和征管改革
 1、社保征收政策介绍
 2、社保费率对企业成本的影响
 3、小税种优惠政策和筹划
 4、未来社保改革的前瞻和筹划1、社保征收政策介绍
 自5月1日起,下调城镇职工基本养老保险单位缴纳比例,高于16%
的,可降至16%,低于16%的,提出过渡办法;
 对符合条件的努力稳定就业的参保企业,可通过减费方式,返还企
业及其职工缴纳的50%失业保险费;
 符合条件的地区,降低工伤保险20%
50%;
 社保缴费基数由
非私营单位就业人员平均工资
改为
非私营单
位和私营单位加权计算
 2019年底,生育保险和职工基本医疗保险合并实施;
 2020年底之前,实现养老基金省级统收统支;
 2019年社保中央调剂比例提高到3.5%。2、社保费率对企业成本的影响
 人力成本比重逐步增加
 社保缴费的趋势
 什么样的人可以不缴社保3、小税种优惠政策和筹划
 各省对小规模纳税人可以在50%的税额幅度内
减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇
土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附
加、地方教育附加。3、小税种优惠政策和筹划
 对招用农村贫困人口、城镇登记失业半年以上
人员的企业,三年内给予定额免税;
 下调城镇职工基本养老保险单位缴纳比例,各
地可降至16%;
 制定西部开发新的政策措施,所得税优惠政策
到期后继续执行。3、小税种优惠政策和筹划
 推进
双随机、
公开
跨部门联合监管,推进
信用监管和
互联网+监管
改革,优化环保、消
防、税务、市场监管等执法方式,对违法者依法
严惩,对守法者无事不扰。
双随机、
公开
,即在监管过程中随机抽取
检查对象,随机选派执法检查人员,抽查情况及
查处结果及时向社会公开。第二部分:减税政策下的合同管理概述
、合同概述
二、合同主体
三、合同标的
四、合同权利和义务
五、合同履行
六、违约责任
七、合同档案管理一
、合同概述
)合同的性质和发展
(二)合同的原则
(三)合同的作用(
)合同的性质和发展
 合同在本质上是相互之间的诺言。
即:我向你承诺,我将为你做什么事情,与此同时,
作为对价,你也得向我承诺某某行为。
--
超市买卖、菜市场买卖;
--
坐公共汽车
乘坐飞机;
--
股东之间成立公司的协议;
-
炒股、买卖债券
、到银
行存款;
--
请律师打官司。
合同的形式:口头合同、书面合同、默示合同(二)合同的原则
 1、
平等自愿原则
 2、 公平原则
 3、诚实信用原则
 4、 公序良俗原则
 5、鼓励交易原则(三)合同作用
-
对公司的作用
公司形象
化和正规
化的体现
当事人双
方权利义
务的基础
社会经济
流转的工
当事人争
端解决的
主要依据合同的构成(买卖合同为例)
合同主体 标的 数量 质量
价款或报酬
履行期限、
地点和方式
违约责任
争议解决方
包装方式
检验标准和
方法
结算方式
合同文字及
效力二、合同主体
)合同主体
——
你在和谁交易?
(二)合同主体的法律风险点
(三)合同主体常见问题及案例分析(
)合同主体
——
你在和谁交易?
合同主体可以是平等主体的自然人、法人和其
他组织。
下列
合同
,是不是真正意义上的
合同
内部承包合同
身份关系合同
总分机构的合同,是否应缴纳印花税?(二)合同主体法律风险点
身份不清
身份错认
能力不足
表见代理
合同主体财务要点:审核合同主体资质及偿债能力(三)合同主体常见问题及案例分析
1、合同主体身份认不清
『案例
』认错借款人,几十万血本无归
甲的朋友乙是A公司的法定代表人。2014年3月,
乙向甲借款十多万,出具了正式的借据,盖A公
司公章
。事后,乙拒绝还钱。
小窍门:把自然人拉进来,增加担保。关亍印发对失信被执行人实施联合惩戒的合作
备忘录的通知 发改财金(2016)141号2、表见代理
——“
有理由相信有代理权
空白介绍信签订合同案
某知名快递公司员工擅自降价案三、合同标的
)合同标的
——
交易指向对象?
(二)合同标的的法律风险点
(三)合同标的常见问题及案例分析(
)合同标的
——
交易指向对象?
明确合同交易内容
合同目的究竟是什么?
合同标的是合同法律关系的客体,是合同当事人
权利和义务共同指向的对象。标的是合同成立的
必要条件,没有标的,合同不能成立。(二)合同标的的法律风险点
不合法
不可给付
不确定
实际交付的标的与合同约定的标的不符。(三 )合同标的常见问题及法律分析
1、合同标的物的合法性
『案例
』非法标的转让,赔了夫人又折兵
甲公司拥有A地块土地使用权,2010年,在未取得
许可的情况下,甲在A地块上建设加油站等设施。
甲欠乙债款,双方达成还款协议,甲方将加油站
等设施转让给乙用于清偿债务。四、 合同权利义务
)合同权利义务
——
具体交易内容?
(二)合同权利义务的法律风险点
(三)合同权利义务常见问题及案例分析(
)合同权利义务
——
具体交易内容?
当事人双方应明确自身的权利和义务,以
保证合同的顺利履行。
合同权利义务是互相对应的,特别是在强
调等价有偿的买卖合同中,买方和卖方的
权利义务相对平衡。(二)合同权利义务的法律风险点
合同权利义务约定不清
对法律规定的义务认识不清
对自身的权利没有充分认识交付地点约定不清
『案例』漏掉两个字,运费多开支
中国某公司与美国某客商签订了进口某货物的合
同。双方约定在客户指定的美国西部港口交货。五 、合同履行
)、合同履行
——
如何交易?
(二)、合同履行的法律风险点
(三)、合同履行常见问题及案例分析(
)合同履行
——
如何交易?
概念:指债务人全面地、适当地完成其合同义务,
债权人的合同债权得到完全实现。
合同的履行是依法成立的合同应该发生的法律效
果,是构成法律效力的主要内容。(二)合同履行的法律风险点
没有按照约定全面履行义务。
没有充分利用合同履行中的抗辩权。
合同变更、转让或解除时没有履行相关法律程序。(三)合同履行常见问题及案例分析
1不安抗辩权
『案例
』你亏损严重,我停止履行
某汽车销售中心A与某汽车制造厂B签订
份汽车购销合同,
约定A向B购买轻型轿车40辆,每辆售价5万元,当月供货
20辆,8月份供货20辆,货到付款。合同签订后,双方顺
利地履行了第
批轿车的交货和付款义务。2001年5月份,
B获悉A因经营不善,已造成巨大亏损,同时因拖欠银行贷
款,已被法院强制执行偿还贷款。六、违约
)违约
——
交易存在问题,如何处理?
(二)违约的法律风险点
(三)违约常见问题及案例分析(
)违约
——
交易存在问题,如何处理?
概念:违反合同义务,即不履行合同义务或者履行合
同义务不符合约定。
违约行为
不能履行
迟延履行
不完全履行
拒绝履行
债权人受领迟延
违约救济方式
强制履行;
解除合同;
赔偿损失;
支付违约金;
恢复原状等其他补救措施。(二)违约主要风险点
未按合同约定的时间、金额支付价款。
逾期交付、提取标的物。
未按约定的方式、地点、数量、质量等履行合同。
未尽到通知、保密、协助等附随义务。
对方违约时,未采取合理措施防止损失扩大。
我方未充分行使违约救济权利。受领迟延
『案例二』买方的收货义务
2014年5月,甲方与乙方签订大蒜买卖合同:当年产大
蒜40吨,总价款加运费8万元,交货期限为同年8月25日,
地点为山东某车站。甲方于8月20日将大蒜准备托运时,
铁路方面告知因天气原因部分路段限行,待通知发货。8
月23日,甲方接铁路方面通知货发出,8月26日凌晨到达
山东某车站。但乙方以晚到为由拒绝收货并称降价
半才
可考虑收货;甲方无奈在当地租用三间民房将大蒜保存。
不料当地又降暴雨两天,将40吨大蒜泡汤;经鉴定29吨完
全腐烂,不能食用,另外11吨也发芽。3、代位权
概念:债务人怠于行使其对第三人行有的权利而害及债
权人的债权时,债权人为保全其债权,可以自己的名义代
位行使债务人对第三人的权利。专属于债权人自身的除外。
『案例三』债务人应当增加的财产得到增加
甲欠乙1000万元,2009年1月到期未还。2009年2月,乙
得知丙欠甲900万已到期,但甲
直未向丙主张债权。
2009年3月,乙搜集了大量证据后,向法院提起诉讼,请
求以自己的名义代位行使甲对丙的900万债权。4、撤销权
概念:债权人对于债务人所为的危害债权的行为,可请
求法院予以撤销的权利。
『案例四』债务人不应减少的财产不得减少
甲欠乙100万元到期未还。2003年4月,甲得知乙准备起
诉索款,便将自己价值300万元的全部财物以30万元卖给
了知悉其欠乙款未还的丙,约定付款期限为2004年底。乙
于2003年5月得知这
情况,于2003年7月向法院起诉,请
求宣告甲与丙的行为无效。诉讼时效
1年 身体受到伤害要求赔偿的;出售质量不合格的商品未声明的;延
付或者拒付租金的;寄存货物丢失或毁损的。
3年 因环境污染损害提起诉讼的;船舶发生油污损害的请求权。
4年 因国际货物买卖或技术进出口业务提起仲裁或者诉讼的。
3年 普通诉讼时效,均为3年。
诉讼时效是指民事权利受到侵害的权利人的法定时效,在法律规定的
诉讼时效期间内,权利人提出请求的,人民法院强制义务人履行所承
担的义务。而在法定的诉讼时效期间届满之后,权利人行使请求权的,
人民法院就不再予以保护。七、 合同档案管理
)合同档案管理
——
交易的后续管理?
(二)合同档案管理法律风险点
(三)合同档案管理常见问题及案例分析第三部分 具体合同的风险辨识和应对
、 买卖合同 二、 供用电、水、气、热力合同
三、 赠与合同 四、 借款合同
五、 租赁合同 六、 融资租赁合同
七、 承揽合同 八、 建设工程合同
九、 运输合同 十、 技术合同
、 保管合同 十二、 仓储合同
十三、 委托合同 十四 行纪合同
十五、 居间合同 十六、其他合同.诉讼权利的滥用
1、虚假诉讼
-
某公司虚构借款案
2、恶意诉讼
-
史某诉于某著作权案
3、扩大被告和第三人范围
-
冯某诉姚明某品牌鱼油案
4、滥用撤诉权
-
某公司三次撤诉案件
5、滥用管辖权异议
-
某公司诉张某某租赁合同案虚假诉讼罪
 刑法207条:为谋取不正当利益,以捏造的事实提起民事诉讼,妨害司法秩
序或者严重侵害他人合法权益的,处三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并
处或者单处罚金。情节严重的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。
(
)与夫妻
方恶意串通,捏造夫妻共同债务的;
(二)与他人恶意串通,捏造债权债务关系和以物抵债协议的;
(三)与公司、企业的管理人员恶意串通,捏造公司、企业债务或者担保义务的;
(四)捏造知识产权侵权关系或者不正当竞争关系的;
(五)在破产案件审理过程中申报捏造的债权的;
(六)与被执行人恶意串通,捏造债权或者对查封、扣押、冻结财产的优先权、担
保物权的;
(七)单方或者与他人恶意串通,捏造身份、合同、侵权、继承等民事法律关系的
其他行为。
隐瞒债务已经全部清偿的事实,向人民法院提起民事诉讼,要求他人履行债务的。合同财税风险概述
-
般审查
 产品价格是否符合价格政策,特殊情况是否得到授权。
 折扣、佣金、返利等,是否符合规定。
 合同费用是否约定明确。
 合同违约金、保证金、定金条款是否约定明确。
 发票种类的选择及相关税金支付是否约定明确。
 涉外中付款、纳税和外汇条款。
 收款方式是否符合价格政策和信用政策。
 产品保修中可能形成的预计负债。合同财税风险概述
-
常见的财税风险 质量降低
成本提高
货款损失
早付晚收 费用多担
诉讼时效
发票违规合同财税风险概述
-
财税风险规避
财务人员应多掌握合同法相关知识
业务人员多与财务沟通,必要时财务人员直接参与谈
判。
合同要明确发票要求,不因价格让步而放弃发票,明确
税费负担,不要代付税费。合同尽量以书面形式签订。
考虑交易各方的财务情况,在互赢的前提下实现交易
目的最佳方式。
建立由财务参与的完善的合同审查制度。一
、买卖合同
-
概念和特征
是出卖人转移标的物的所有权于买受人,买受人支付价
款的合同。
买卖合同是有偿合同; 买卖合同是双务合同;
买卖合同是诺成合同; 买卖合同通常为不要式合同。
财税关注点:
1、价款要明确,付款进度的约定
2、发票种类、税率和递交时间
3、违约金、补偿金的财税处理一
、买卖合同
-
当事人
)出卖人
1、
所有权人;
2、国有资产的经营权人;
3、抵押权人、质押权人和留置权人;
4、法定优先权人(eg:工程承包人);
5、行纪人;
6、人民法院
(二)买受人
-
下列人员不得成为买受人:
监护人;受托人;拍卖人;公务员及其近亲属(本人依职权出
售的);公司董事、经理不得同本公司交易案例分析
-
黄牛买卖
 甲与乙订立了
份卖牛合同,合同约定甲向乙
交付黄牛
头,总价款为1万元;乙向甲交付
定金2000元,余下款项由乙在半年内付清。双
方还约定,在乙向甲付清牛款之前,甲保留该
牛的所有权。签约后甲向乙交付了该牛。案例分析
-
黄牛卖买
1、在牛款付清之前,牛被雷电击死,该损失由谁承担?
2、在牛款付清之前,牛生下
头小牛,該小牛由谁享
有所有权?
3、在牛款付清之前,牛踢伤丙,给丙造成经济损失
5000元,该损失应该由谁承担?
4、在牛款付清之前,乙与丁达成
项转让牛的合同,
乙在向丁交付牛之前,该合同的效力如何?
5、
甲乙双方在合同中的
牛款付清前卖方保留所有权
的约定,是否具有法律效力?案例分析
-
汽车交易
 甲公司与乙公司2003年1月15日签定买卖合同,
约定甲公司2003年2月1日向乙公司交付汽车
辆,
乙公司须于2003年1月31日支付35%货款,其余
货款2003年2月10日支付。合同签定后,乙公司
于2003年1月30日向甲公司的银行帐户汇入25%
货款,其余10%未付。2003年2月1日,乙公司向
甲公司要求提车,被甲公司拒绝。案例分析
-
汽车交易
(1)乙公司认为自己已经支付了25%货款,有权向甲公
司提车的要求是否合理?
(2)甲公司是否有权拒绝履行交车的义务?
(3)甲公司是否有权要求乙公司承担违约责任?
(4)如果乙公司2003年2月1日当场支付了剩余10%货款,
是否有权向甲公司提车?甲公司能否以乙公司迟延付
款拒绝交车?二、供用电、水、气、热力合同
-
概述
是指
方提供电、水、气、热力供另
方利用,
方利用这些资源并支付报酬的合同。
特征:
公用性;公益性;继续性。
财税关注点:
1、初装费和增容费的财税处理;
2、转售的财税处理;
3、特税税率的发票以及增票的协商。二、供用电、水、气、热力合同
-
案例
 河北省张家口市桥东区人民法院民事判决书
 (2013)东民商初字第640号
 赵某诉冀北电力公司案件三、赠与合同
-
概述
是指赠与人将自已的财产无偿给予受赠人,受赠人表示接受
该赠与的合同。
财税关注点:
1、实物赠与要按照售价做视同销售处理;
2、捐赠行为企业所得税方面要看捐赠对象决定是否
能够列支;
3、慎用
赞助费
项目。三、赠与合同
-
分类
)履行公益和道德义务的赠与和普通的赠与
公益赠与:法律限制,不得随意撤销。
普通赠与:交付前可随时撤销
(二)无条件赠与和附条件赠与
区分意义:前者在赠与物交付前可以撤销;后者在条
件成就时不得撤销。案例分析
 李某长期在外地工作,家里年迈的父母无人照
顾,邻居的章某由于和李某的关系较好,就抽
空前来照顾两位老人。李某在感动之余,就决
定将自己的
台八成新的彩电送给对方。案例分析
 1、如果彩电在答应送给对方后由于关系变坏,李某是否可以撤销赠与?
2、如果已经将彩电交付给对方李某是否可以撤销赠与?
3、如果彩电本身有瑕疵,李某在赠与后是否承担责任?
4、如果彩电在使用过程中爆炸使章某受到损失,并且李某曾经保证彩电
没问题,李某是否应当承担责任?
5、如果在彩电送给对方时,李某要求章某照顾其父母,而彩电本身有瑕
疵,李某是否承担责任?
6、如果章某没有按照约定照顾其父母,李某在交付彩电后是否可以撤销
赠与?四、借款合同
-
概述
是指借款人向贷款人借款,到期返还借款并支付利息的
合同。
财税关注点:
1、贷款利息和相关费用不得抵扣;
2、关联借款超限额会被认定资本弱化;
3、非金融机构借款利息超过规定不得列支。四、借款合同
-
借款合同
借款合同是借款人向贷款人借款,到期返还借款并支付利息
的合同。
)特征
1、
书面性
2、不得预先扣除利息
3、流质条款无效
(二)金融机构借款合同的内容
种类。
币种。用途。数额。利率。期限。还款方式。四、借款合同
-
金融机构和民间借款
金融机构借款 民间借款
合同订立形式 只能采用书面形式 既可以采用书面形式,也可以采用
口头形式
合同生效时间 当事人达成借款的书面协议,
合同就成立。
借款合同自贷款人提供借款时生效
利息的约定 借款人必须向贷款人支付利
当事人对以约定支付利息,也可以
不约定支付利息,当事人约定不明
的,视为不支付利息
利率水平 借款利率应当按照中国人民
银行规定的贷款利率的上下
限确定。
借款利率不得违反国家有关限制利
率的规定
0
-
24%
-
36%
-思考:民间借贷和非法集资的界限
民间借贷,是指自然人、法人、其他组织之间及其相互之间进行资金融通
的行为。
非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款的特征:
)未经有关部门依法批准或者借用合法经营的形式吸收资金;
(二)通过媒体、推介会、传单、手机短信等途径向社会公开宣传;
(三)承诺在
定期限内以货币、实物、股权等方式还本付息或者给付回
报;
(四)向社会公众即社会不特定对象吸收资金。思考:民间借贷和非法集资的界限
 法人或者其他组织未向社会公开宣传,在本单位内部或者
亲朋好友通过借款形式向职工筹集资金,用于本单位生产、
经营,不属于非法吸收或者变相吸收公众存款。但下列行
为除外:
 (
)在向亲友或者单位内部人员吸收资金的过程中,明
知亲友或者单位内部人员向不特定对象吸收资金而予以放
任的;
 (二)以吸收资金为目的,将社会人员吸收为单位内部人
员,并向其吸收资金的。四、借款合同
-
金融机构借款的效力
)贷款人的合同义务
1、按期、足额提供贷款的义务。
2、保密义务。
(二)借款人的合同义务
1、按照约定的日期和数额收取借款;
2、按照约定的用途使用借款;
3、按期支付利息;
4、按期返还借款;
5、容忍义务。民间借款案例
 【基本案情】
庞某为某公司财务人员,和孙某为同事关系,庞某提供了与
孙某之间的两次电话录音证据,孙某在录音中多次认可2万元
的债务,庞某据此向法院起诉要求孙某归还借款。孙某多次
收到法院传票传唤后仍拒不到庭,也未就庞某的主张进行抗
辩。
审结果
 二审结果视听证据的取证要点
录音设备的效果良好
各方当事人身份体现
时间和事件的描述
要让对方多说话
要让对方说有用的话
原始媒介要保护好五、租赁合同
是出租人将租赁物交付承租人使用、收益,承租人支付租金
的合同。
财税关注点:
1、定金和预收款的税务处理;
2、房屋租赁的免租期对增值税、房产税和企业所得税的影响;
3、租入资产的改良、装修的财税影响。五、租赁合同
)出租人的义务
1、交付租赁物并在租赁期
间保持租赁物使其符合约定
用途;
2、
维修租赁物的义务;
3、物的瑕疵担保义务;
4、权利的瑕疵担保义务。
(二)承租人的义务
1、依约定方法或租赁物的
性质使用租赁物的义务;
2、妥善保管租赁物的义务;
通知义务和对于保存行为的
容忍义务。
3、不作为义务;
不得随意对租赁物进行改善
或在租赁物上增设他物和随
意转租。
4、支付租金的义务;
5、返还租赁物的义务。五、租赁合同
租赁合同的特殊规定
*
法定最长期限
*房屋承租人的优先购买权
*买卖不破租赁
*不得转租六、融资租赁合同
是指当事人之间约定,出租人根据承租人对出卖人、租
赁物的选择,向出卖人购买租赁物,提供给承租人使
用,承租人支付租金的合同。
财税关注点:
1、融资租赁实质上是
种金融行为,很多收入按照金融
行业征税;
2、有无资质适用的税率和税收优惠大不同;
3、租赁物的进项抵扣要规划。七 、承揽合同
-
合同种类
承揽人按照定作人的要求完成工作,交付工作成果,
定作人给付报酬的合同。具有
定的独立性和特
定性。
承揽合同的种类
加工合同;定作合同;修理合同;复制合同;测
试合同;检验合同。
财税关注点:
1、注意不同税率的区分:原材料、加工费、检测安装
费等对增值税和印花税的影响;
2、定金的处理。案例
 A地产公司欲装修新建成的商品楼
栋。2012年5月7日,A公司
与本市B装修公司签订了施工合同。B公司为A公司1楼阳台安装
铝合金玻璃窗90个。主要原材料铝合金、茶色玻璃由A公司提供,
并将这些材料全部交给了B公司,B公司将材料放在工地临时材
料库中。5月22日,B公司发现前
天未完全安装完毕的4个
楼阳台铝合金窗架被盗。发现被盗后,B公司及时将这
情况告
知了A公司,并要求A公司重新购买这四个阳台铝合金窗架的原
材。
经查,这4个窗架均为仅有
半已经固定在阳台上,尚未装上
玻璃,盗贼从外部卸走。4个铝合金窗架价值2000元。案例
A公司认为该损失应由B公司赔偿,而B公司认为被盗的4个
窗架已安装在阳台上,商品楼是由A派人看管的,自然包
括阳台上窗架,因此被盗窗架的损失应由A公司承担。对
此A公司认为:合同规定阳台全部安装好后,再统
验收
交付,此时已安装的窗架既未验收,也未交付,在此期间
应由B自己看管,自己承担损失。
问题:
1、你认为B公司的说法是否有道理?
2、上述案例中的损失应由哪
方承担?八、建设工程合同
-
特征
是指建设工程的发包方为完成工程建设任务,与承包方签订的关
于承包按照发包方的要求完成工作,交付建设工程,并由发包
方支付价款的合同。
包括建设勘察合同、设计合同、建设施工合同、建设监理合同
财税关注点:
1、不同性质合同的税率差异;
2、新老项目的纳税选择;
3、全包、清包和甲供材的选择;
4、分包和挂靠的财税影响;
5、预付款和纳税时间的确定。八、建设工程合同
-
案例分析
 兰太公司与鑫蓝建筑公司签订了建设工程施工合同。由鑫蓝公司承建其名下的
酒店式公寓。开工几天,就发现施工现场管理混乱,遂当即要求改正。随后又
发现工程质量存在严重问题。即要求鑫蓝公司停工。
 兰太公司发现实际施工人是当地的
支没有资质的施工队,挂靠于有资质的鑫
蓝公司。该施工队与鑫蓝公司签订了所谓的联营协议。协议约定,施工队可以
借用鑫蓝公司的营业执照和公章,以鑫蓝公司的名义对外签订建设工程合同;
由施工队负责施工,鑫蓝公司只提取工程价款5%的管理费。
 兰太公司要求终止履行合同。但鑫蓝公司则认为虽然是施工队实际施工,但合
同是兰太公司与鑫蓝公司签订,合法有效,双方均应继续履行合同,该公司会
加强对施工队的管理。兰太公司遂诉至法院。九、运输合同
-
概述
又称运送合同,是指承运人将旅客或者货物从
起运地点运输到约定点,旅客、托运人或者收
货人支付票款或者运输费用的合同。
财税关注点:
1、客运支出增值税不得抵扣;
2、公司租车合同的财税辨析;
3、货运合同的运输费和物流费等。九、运输合同
-
概述
)承运人的义务
1、承运人在约定期间或者合理期间内将旅客、
货物安全运到约定地点。
2、承运人应当按照约定的或者通常的运输路
线运送旅客、货物。
(二)旅客、托运人或者收货人支付票款或运费
的义务。九、运输合同
-
货运合同
是指承运人将托运人交付运输的货物运
送到约定地点,托运人支付运费的合同。九、运输合同
-
案例分析
 某甲乘坐红星出租汽车公司的出租车去市内办事,司
机乙驾车至
交叉路口时,因遇宏达货运公司的
货车超车,致使出租车撞上隔离栏,甲乙均受重伤。
经交通大队勘查认定货车对事故负全部责任,甲为治
伤花去费用8000余元。问:
 (1)甲是否以红星出租汽车公司为被告提起诉讼?
 (2)甲能否以宏达货运公司为被告提起诉讼?
 (3)乙对甲的损失是否应承担法律责任?
 如果是乙超车发生的事故,乙负全责,有何不同?违约和侵权 侵权责任 违约责任
归责原则 过错责任 无过错责任
构成要件 过错+损害后果 违约行为
举证责任 受害方举证 违约事实存在
停止侵害、返还财产、恢复原
状、赔礼道歉、消除影响、恢
复名誉、赔偿损失
强制实际履行、支付违约金、
赔偿损失、解除合同
法律依据 民法通则 合同法九、运输合同
-
案例分析
当事人:
 凯达公司
 李某
 通士大运公司
审:乌鲁木齐市米东区人民法院(2011)米东民二初字第152号
民事判决
 二审:乌鲁木齐市中级人民法院(2011)乌中民二终字第371号民
事判决
 再审:乌鲁木齐市中级人民法院(2013)乌中民再字第145号民事
判决十、技术合同
是指当事人之间就技术开发、技术转让、技术咨
询或者服务所订立的确立相互之间权利和义务
的合同的总称。
财税关注点:
1、出口合同技术研发和技术服务的税制差别;
2、技术合同要注意归属权、风险和检验标准的约
定。十、技术合同
技术成果相关权利的归属
职务成果&非职务成果
职务技术成果:
,执行法人或者其他组织的工作任务所完成的技术成
果。
其二,主要是利用法人或者其他组织的物质技术条件完成
的技术成果。
完成技术成果人有署名权和取得荣誉权十、技术合同
合作开发合同
合作开发合同双方当事人的义务
,合作各方应当依照合同约定投资。
第二,合作各方应依约定的分工参与研究开发
工作并相互协作配合。
风险共担,收益共享案例分析
 案例:
 深圳某灯饰公司诉熊某技术开发失败案十
、保管合同
又称寄托合同,寄存合同,它是指双方当事人约定 一
方当事人保管另
方当事人交付的物品,并返还该
物的合同。十二、 仓储合同
又称仓储保管合同,是指当事人双方约定由保管人
(又称仓库营业人)为存货人保管储存的货物,存货
人为此支付报酬的合同。
财税关注点:
1、仓储业务中的搬运、运输等业务;
2、货物丢失、毁损的损失和保险赔款的处理。十三、委托合同
又称委任合同,是指
方委托他方处理事务,他方允诺处
理事务的合同。
特征:
1、委托合同是以为他人处理事务为目的的合同;
2、委托合同的订立以委托人和受托人之间的相互信
任为前提。
聘请律师十四、行纪合同
又称信托合同,是指
方根据他方的委托,以自
己的名义为他方从事贸易活动,并收取报酬的合同。
法律特征:
1、行纪合同中的行纪人具有主体的限定性。
2、行纪人以自已的名义为委托人办理业务。
3、行纪人为委托人的利益办理业务。
4、行纪合同的标的是行纪人为委托人进行
定的
法律行为。
画廊卖画十五、居间合同
是指双方当事人约定
方为他方报告订立合同的机会
或者提供订立合同的媒介服务,他方给付报酬的合同。
房屋中介
委托、行纪和居间合同的财税关注点:
1、标的物所有权不同,发票的开具和计税就有区别;
2、境外佣金要注意对外支付程序;
3、境内佣金主体的资质以及佣金支付限额。委托、行纪、居间合同的区别 合同类别 以谁的名义 费用 是否可以自
买自卖
权利
委托合同 委托人 免费或者根据工作
量或结果收费
不可以 有介入权,法律后果归于
委托人
行纪合同 行纪人自己 根据结果收费 可以 有介入权,先承担法律后
果,再通过其他法律关系
移转。
居间合同 居间人自己
般情况根据结果
收费
不可以 无介入权,法律后果归于
双方当事人十六、服务、投资等其他合同
 服务合同的财税关注点:
1、分辨服务项目,注意
分离出代收费用;
2、无偿提供的服务税务
要做视同销售处理;
3、关联方交易的转让定
价处理。
投资合同的财税关注点:
1、股东借款的个税风险;
2、股权转让的
般性和
特殊性税务处理;
3、非货币性增资的税务
QQ截图20191212111155.png
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原文地址《崔雷青岛:7月23、24日《减税降费下的税务规划与合同管理》

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